Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) em Portugal
Personal income tax (IRS) applies to the income of citizens resident in Portuguese territory and non-residents who earn income in Portugal.
O imposto é calculado com base no rendimento auferido, aplicando-se a taxa correspondente de acordo com a faixa de rendimento aplicável e tendo em conta as deduções previstas na lei (por exemplo, despesas com educação ou saúde).
O IRS é calculado individualmente, mas os casais e as uniões de facto podem optar por apresentar uma declaração conjunta. Neste caso, o imposto incide sobre o rendimento total dos membros do agregado familiar.
As informações contidas nesta secção estão organizadas da seguinte forma:
- Número de identificação fiscal e endereço fiscal
- Residentes fiscais
- Residente não habitual (Este regime já não está aberto a novos requerentes)
- Preenchimento da declaração de impostos do IRS
- Pagamento de impostos
- Trabalhadores transfronteiriços
- Pensionistas
- Convenções para evitar a dupla tributação
Número de identificação fiscal e endereço fiscal
Antes de apresentar a sua declaração de impostos, certifique-se de que todas as informações relativas à sua situação atual estão corretamente introduzidas no site da Autoridade Tributária e Aduaneira (AT), a entidade responsável pelas finanças e pelo processamento do IRS.
Isto aplica-se, em particular, à comunicação do seu domicílio fiscal, ou seja, o endereço considerado como a sua residência oficial. Manter o seu domicílio fiscal atualizado não é apenas uma obrigação legal, mas também é muito importante: para beneficiar de vantagens fiscais (por exemplo, isenção do imposto municipal sobre imóveis (IMI)) e para evitar possíveis sanções (multas até 375 euros).
Se mudar de casa, seja temporária ou permanentemente, deve alterar o endereço no seu NIF, uma vez que, ao alterar o endereço neste documento, está a alterar a sua residência fiscal. A alteração da residência fiscal é um requisito legal que, em alguns casos, pode ser efetuada online no portal da Autoridade Tributária.
Residentes fiscais
Se está a pensar em viver ou trabalhar em Portugal, deve cumprir uma das seguintes condições para obter um domicílio fiscal em território português:
- Permanecer por mais de 183 dias, consecutivos ou não, num período de 12 meses, com início ou fim no ano em que solicitar um domicílio fiscal
- Dispor de um alojamento (próprio ou arrendado) que pretenda manter e ocupar como residência habitual, em qualquer dia do período referido no ponto anterior
- Ser membro da tripulação de um navio ou aeronave que preste serviços a entidades domiciliadas, sediadas ou efetivamente geridas a partir de Portugal
- Desempenhar funções públicas ou mandatos no estrangeiro, ao serviço do Estado português, incluindo funções de deputado ao Parlamento Europeu
- Possuir nacionalidade portuguesa, mas ter residência fiscal noutro país, território ou região, sujeito a um regime fiscal sensivelmente mais vantajoso e que conste da lista aprovada pelas autoridades fiscais portuguesas
Residente não habitual
O regime de Residente Não Habitual (NHR), anteriormente disponível para pessoas que se mudassem para Portugal, já não está aberto a novos candidatos.
Os beneficiários atuais podem continuar a beneficiar do regime durante o período restante do seu prazo de 10 anos, desde que cumpram as regras aplicáveis. Em casos limitados, poderá ser aplicado um regime transitório.
Se está a planear mudar-se para Portugal, podemos aconselhá-lo sobre a legislação fiscal atual e as opções alternativas disponíveis.
Novo incentivo fiscal para expatriados em Portugal: IFICI (NHR 2.0)
Portugal introduziu um novo incentivo fiscal destinado a atrair profissionais altamente qualificados para o país, nomeadamente nas áreas da investigação científica, da inovação e da tecnologia.
O TISRI — Incentivo Fiscal à Investigação Científica e à Inovação (denominação oficial IFICI), por vezes referido informalmente como «NHR 2.0», substitui o antigo regime de Residente Não Habitual (NHR) para novos requerentes.
- Tornar-se residente fiscal em Portugal
- Não ter sido residente fiscal em Portugal nos últimos 5 anos
- Exercer uma atividade elegível ao abrigo do regime
- Não beneficiar, nem ter beneficiado anteriormente, do regime NHR ou do IRS para jovens
- Taxa fixa de 20 % do IRS sobre os rendimentos do trabalho por conta de outrem e por conta própria elegíveis
- Isenção sobre a maior parte dos rendimentos de origem estrangeira
- Aplicação do regime por um período máximo de 10 anos
Apresentação da declaração de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS)
Quem é obrigado a apresentar a declaração de impostos ao IRS
As pessoas que auferem rendimentos provenientes de trabalho por conta de outrem, de atividades empresariais, de exercícios profissionais, de capitais, de bens imóveis, de ativos e de pensões em Portugal são obrigadas a declarar esses rendimentos. Em determinadas situações, no entanto, os cidadãos estão isentos da obrigação de apresentar a declaração de rendimentos (IRS).
A declaração ao IRS deve ser apresentada até:
- Cidadãos residentes em território português – são tidos em conta os rendimentos de todos os membros do agregado familiar, incluindo os rendimentos auferidos fora do território português
- Cidadãos não residentes – apenas para rendimentos auferidos em território português que não tenham sido sujeitos a retenção na fonte.
Quem está isento da obrigação de apresentar a declaração de impostos
No ano a que se refere o imposto, os cidadãos que tenham recebido apenas os seguintes rendimentos, quer separadamente quer em conjunto, estão isentos da obrigação de apresentar a declaração de rendimentos:
- Rendimentos tributados por retenção na fonte
- Rendimentos do trabalho ou pensões (valor total até 8 500 EUR; no caso de pensões de alimentos, o limite é de 4 104 EUR)
- Subsídios ou ajudas no âmbito da Política Agrícola Comum (valor anual de 1 743,04 euros, correspondente a quatro vezes o valor do Índice de Apoios Sociais (IAS) para rendimentos do trabalho ou de pensões; o montante não pode exceder 4 104 euros)
- ‘Ato isolado‘ (valor anual de 1 743,04 EUR, correspondente a quatro vezes o valor do IAS).
A isenção da obrigação de apresentar a declaração de rendimentos ao IRS não se aplica aos cidadãos que optem pela tributação conjunta, que recebam rendas temporárias ou vitalícias não destinadas ao pagamento de pensões, que recebam rendimentos em espécie e que recebam pensões de alimentos cujo valor seja superior a 4 104 euros.
Confirmação de faturas
Até 25 de fevereiro de cada ano, verifique se as suas faturas e recibos foram devidamente apresentados pelos agentes económicos, registe ou complemente as faturas e certifique-se de que estas são introduzidas na secção de despesas adequada no Portal Fiscal. Também é possível solicitar uma palavra-passe no Portal Fiscal, através da opção «Registar-se», preenchendo o formulário de pedido com os seus dados pessoais. Esta será posteriormente enviada por correio para a sua morada fiscal, num prazo estimado de 5 dias úteis.
Prazo para a apresentação da declaração
Os cidadãos devem apresentar uma declaração anual relativa aos rendimentos do ano anterior e outras informações relevantes para a sua situação fiscal.
O prazo para a apresentação da declaração de rendimentos ao IRS decorre de 1 de abril a 30 de junho, independentemente de este último ser ou não um dia útil. É obrigatório apresentar a declaração online através do Portal Fiscal.
Tributação dos contribuintes casados ou em união de facto
Regra geral, os contribuintes casados ou em união de facto apresentam uma declaração de rendimentos individual, na qual devem incluir 50 % dos rendimentos dos dependentes que fazem parte do agregado familiar.
No entanto, como já foi referido, um casal pode optar pela tributação conjunta, apresentando uma única declaração de rendimentos ao IRS que inclua todos os rendimentos auferidos por todos os membros do agregado familiar. Esta opção é válida apenas para o ano em questão, ou seja, em cada ano podem optar por apresentar a sua declaração de rendimentos individualmente ou em conjunto.
Declaração de impostos automática
No Portal Fiscal, a Autoridade Tributária e Aduaneira disponibiliza uma declaração fiscal provisória e a correspondente liquidação provisória, ou seja, o montante estimado a pagar ou a receber. O utilizador deve verificar se a declaração provisória corresponde à sua situação fiscal e ao seu agregado familiar.
A declaração de impostos automática está disponível para os contribuintes que preencham as seguintes condições:
- Residente em Portugal durante todo o ano
- Não têm o estatuto de residente não habitual
- Recebem rendimentos apenas em Portugal
- Recebem rendimentos apenas das categorias A (trabalho por conta de outrem) e/ou H (pensões)
- Eles não pagaram as pensões de alimentos
- Não têm direito a deduções relativas ao pagamento de pensões de alimentos, a pessoas com deficiência, à dupla tributação internacional, a outros benefícios fiscais, nem em relação ao imposto municipal sobre imóveis
- Não beneficiam de vantagens fiscais, exceto no que diz respeito a planos de poupança-reforma e a patrocínios (desde que não tenham dívidas pendentes)
- Não lhes são imputados rendimentos adicionais devido ao incumprimento das condições para a concessão de benefícios fiscais.
Pagamento de impostos
O imposto deve ser pago até 31 de agosto do ano em que apresentou a sua declaração de impostos, se o montante a pagar ou a receber, ou seja, a liquidação, tiver sido efetuada até 31 de julho, ou até 31 de dezembro, quando a liquidação for efetuada até 30 de novembro.
Existem várias formas de pagar impostos se estiver em Portugal, mas também é possível pagá-los se estiver no estrangeiro.
Se tiver uma notificação de pagamento de impostos e não tiver condições financeiras para efetuar o pagamento dentro do prazo estabelecido, pode solicitar o pagamento em prestações através de um procedimento simplificado, desde que cumpra as condições e os requisitos necessários.
As dívidas de valor igual ou inferior a 5 000 euros podem ser pagas em, no máximo, 12 prestações, sem necessidade de apresentar uma garantia, desde que não tenha outras dívidas junto da Autoridade Tributária.
Deve apresentar o pedido de pagamento em prestações por via eletrónica, através do Portal Fiscal, no prazo de 15 dias a contar da data-limite de pagamento indicada na notificação de pagamento.
Reclamações e recursos no processo de liquidação fiscal
Em caso de erro na cobrança (cálculo) do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, pode requerer a anulação total ou parcial no prazo de 120 dias, através de um recurso administrativo no portal da Autoridade Tributária e Aduaneira.
Pode consultar a legislação, nomeadamente os artigos aplicáveis do Código de Processo Fiscal, relativos às formas legais disponíveis para a interposição de um recurso administrativo.
Trabalhadores transfronteiriços
Um trabalhador transfronteiriço difere de um trabalhador migrante na medida em que reside num país e trabalha noutro, mantendo uma dupla relação fiscal, ou seja, uma relação fiscal com ambos os países.
Evitar a dupla tributação
Se tiver celebrado um acordo de dupla tributação com Espanha ou se se tiver estabelecido em Portugal, a Autoridade Tributária e Aduaneira poderá considerá-lo residente fiscal e tributá-lo sobre todos os seus rendimentos, independentemente do local onde tenham sido obtidos.
No entanto, se não tiver atualizado o seu domicílio fiscal para Portugal, a autoridade fiscal do seu país continuará a considerá-lo residente fiscal, exigindo que declare todos os seus rendimentos, independentemente do país em que foram obtidos.
Encontra-se, portanto, numa situação de dupla tributação sobre o rendimento, que só pode ser corrigida a posteriori.
Para corrigir a sua residência fiscal nesta situação, deve solicitar um certificado de residência fiscal através do portal da Autoridade Tributária e Aduaneira (Os seus serviços / Obter / Certificados / Solicitar / Domicílio fiscal), podendo ser necessário apresentar documentação comprovativa adicional, uma vez que os registos da Autoridade Tributária não são atualizados automaticamente.
Pode consultar a lista de países com os quais Portugal celebrou convenções para evitar a dupla tributação no portal da AT. No portal da AT, encontrará também a Convenção de Dúplica Tributação com a Suíça, que é a única convenção a prever uma regulamentação específica para os trabalhadores transfronteiriços [artigo 15.º, n.º 4], bem como os formulários aplicáveis a essa convenção.
Preenchimento da declaração de impostos
A apresentação da declaração de impostos e os procedimentos para apresentar reclamações e recursos contra a decisão da Autoridade Tributária (IRS) são os mesmos tanto para os trabalhadores transfronteiriços como para os residentes nacionais.
Pensionistas
Residência fiscal
As condições para a atualização da residência fiscal dos pensionistas que vêm viver para Portugal são as mesmas que as aplicáveis aos residentes nacionais.
Residente não habitual
Se for residente não habitual — categoria que inclui os pensionistas, consulte o portal da Autoridade Tributária e Aduaneira para obter mais informações sobre as condições necessárias para obter esse estatuto e os procedimentos de registo associados ao pagamento de impostos. O site da AT disponibiliza também um guia fiscal destinado às comunidades portuguesas residentes no estrangeiro, que inclui informações relevantes sobre a tributação internacional dos rendimentos.
Escalões do IRS
As taxas de imposto aplicáveis aos pensionistas correspondem aos mesmos escalões que os aplicáveis aos residentes fiscais nacionais.
Apresentação da declaração de impostos e reclamações
No que diz respeito aos pensionistas, a apresentação da declaração de rendimentos ao IRS e os procedimentos para interpor reclamações e recursos contra o procedimento de pagamento do IRS são os mesmos que se aplicam aos residentes nacionais.
Convenções para evitar a dupla tributação
Pode consultar a lista de países com os quais Portugal celebrou convenções para evitar a dupla tributação no portal da AT.
Cada convenção contém um artigo específico que trata dos rendimentos dos artistas e desportistas, bem como dos rendimentos decorrentes do exercício de funções públicas e de pensões, auferidos num Estado diferente do Estado de residência.
No portal fiscal, encontrará também a convenção para evitar a dupla tributação celebrada com Espanha, que, como referido anteriormente, é a única convenção com uma disposição específica para os trabalhadores transfronteiriços [artigo 15.º, n.º 4], bem como os formulários aplicáveis a essa convenção.